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清算备案单证的处理

发布时间:08-31  

对生产企业已备案的上年出口货物,实行单独申报、审批“免、抵”税的管理办法。对生产企业已备案的、次年6月30日前收齐单证的出口货物,税务机关按免抵退税总额审批免抵税额。计算公式如下:



应免抵税额=免抵退税总额



免抵退税总额=出口货物离岸价×出口退税率-免税进口料件组成计税价格×出口退税率



对在次年6月30日前仍未收齐单证的出口货物,退税机关一律不再办理免抵退税。



四、退关退运的处理



生产企业货物在报关出口后发生退关退运的,应根据不同的情况做不同的会计
处理。



1、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的,均应冲减当月销售收入。



借:应收外汇帐款 ???红字



贷:产品销售收入 ???红字



(对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物,可不再做会计处理)。



2、?货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的,应冲减发生退关退运当月的销售收入(会计处理同上)。



3、以前年度货物出口后在本年发生退关退运的,应通过“以前年度损益调整”科目进行核算,并补缴原免抵退税款。应补税额=退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率。若退运货物由于单证等原因已视同内销货物征税,则不需补缴税款。



(1)?以前年度货物出口后在本年发生退关退运的,会计处理为:



借:以前年度损益调整



贷:应付外汇帐款等



同时,按原出口货物结转销售成本数额



借:库存商品



贷:以前年度损益调整



(2)?退运货物补缴税款,会计处理为:



借:?以前年度损益调整



贷:增值税检查调整

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